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个人报税问答集锦(转自加拿大移民手册2)

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宣德郎(正七品下)

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2006-2-3
发表于 2006-2-7 23:21 | 显示全部楼层 |阅读模式
问:我们来加拿大时间不长,是否可以介绍一下加国的税务体系? : n" l& n+ h9 x, R5 {8 H

7 m3 O- ^' e- S. m% E0 n  k答:加拿大个人收入税制为:依据超额累进税率自我申报(Self-Assessment System of Progressive Taxation)。纳税人每年都要按规定的时间申报,或者自己填写,或者请会计师、专业人士代办。
0 ~: `4 N- Y! R% S6 K) l; X# N  w
税法规定,税务局保留六年的审查权利,即纳税人必须将纳税相关资料保留六年。纳税收入范围,各种全球收入(worldwide income),包括正式工作收入、临时工收入、自雇收入、投资收入等。纳税人指纳税居民。
. S& B4 `# @( u6 G& _# G2 x/ d2 r7 t9 H) R4 c* m8 y
人称加拿大是“万税之国”,是形容加国税收项目繁多,而且比起其他国家税赋重。三级政府的?收包括所得?、销售?、地产物业?、利得税、薪金税、进口?、燃料?、香烟及酒精?、执照?、保健费、医院?、天然资源使用费及其他收费。这些税费对每个人及家庭都可能产生影响。 & B# m: `( }1 E* ]. n0 R* u

2 K2 S8 M0 C+ w/ s1 \" Z! X根据2002年7月初《世界日报》报道:“6月29日是加国人税收自由日,亦即余下的个人所得才是真正属于自己的可支配收入。”换言之,纳税人每年收入约50%直接或间接地用于交?。 - C( S6 l1 c7 j; |% w4 k

* s0 \7 I$ M5 A9 }& Y  p2 G问:我对报税的截至日期不清楚,是四月份还是六月份? ! ~  A* W& c/ v$ z$ f0 I
7 v& c+ D0 f2 }
答: 每年二月起,纳税人都可以到邮局或税务局免费领取纳税表(Forms)及填表说明(General Income Tax and Benefit Guide),根据T4(工资收入一览表)等表及相关资料计算、填表,并于四月底以前邮给税务局即可。 . y9 ?3 M( J0 @2 L
7 U) [3 M6 x& X' y1 E) q  z1 ^
以往年度曾报过税的人士,会在年初收到收到税务局(Canada Customs and Revenue Agency)的一套资料(package)。资料里一般会包括以下内容:
6 ~: L1 G$ y' q( b- I( ^" o4 @7 K# X! t
(1) 一封含有社会保险卡号的信。提醒你核对一下卡号是否正确;住址是否变更;告知上网报税号(Access Code)以及税务局网址(www.ccra.gc.ca)。如果已经 ... 税务局联系。
2 w6 X$ g! B* ?" @# o# I! h) G
: t$ Y; E4 g7 H(2) 报税表《Form 2xxx-T1 Special Ontario》。包括若干表,T1表最重要,必须填。其余表只有发生相关内容时才填报。 ( E! E0 W4 _; Z

& N2 W  W( b3 h! R(3) 报税指导《Special Income Tax and Benefit Guide 2xxx》。对报税表给予了逐项逐条的解释。
2 z5 _( j' Y$ X1 j在T1表的最后,你会算出金额,或是退税(REFUND),或是补税(OWING)。
# Q2 o9 H% W7 I1 e: `0 x第一次申报必须要填表邮出。以后申报则可以通过上网、电话等方式,快捷简便。 3 f# Z* a' J7 j1 T- D4 o" c
自雇者可延迟到六月中交表,但只限于在退税(REFUND)的情况下。若是补税(OWING),必须在4月30日前处理(可以先交税,后交表)。 ( n& Q7 G7 F. w/ k; O
5 H3 D; j; B8 z" M/ Y/ n
问:便利店在会计、税务方面的特点有哪些? - U0 F+ e' {8 J

; N7 u1 O( N  R. b6 r. C. ~答:负无限责任的便利店,其经营者属于自雇,一般情况下平时不需要交税,也无需做会计报表。待第二年个人报税时将便利店的净收入(或净损失)填入个人报税表(T1 GENERAL)即可。
+ P$ X/ D% a$ A' m& l. w4 @+ P9 P: H1 C; g- j8 O9 M0 g' L
尽管不需要做正式的财务报表,但应有完整的流水帐。因此,视业务多少,可以按月或季做好收支记录。届时,会计师会或自己会很容易地作出统计。 : P% ]4 q( F* ~6 y- ^+ ]
2 c* V) l* w6 l8 U! C- H# F7 I
收入:销售收入Revenue,奖券佣金Lottery Commission,杂项收入Other Income ( {5 r: e2 i9 H- o9 W
. h- \8 d0 I9 m- a! i, [0 Q
支出:广告费 Advertising;坏帐损失 Bad debts;执照费、会员费 licences, dues, memberships;运输、邮寄费 Delivery, freight, and express;汽车之外的油费 Fuel costs(except for motor vehicles);火险、防盗险、责任险 Insur-ance(fire, theft, liability);维修费 Maintenance and repairs;管理费 Management and administration fees;餐饮、娱乐费 Meal & entertain-ment(50%);汽车费用 Motor vehicle expenses;办公室费用 Office expenses;办公消耗品 Supplies;律师费、会计费用等 Legal, accounting, and other professional fees;地税 Property taxes;房租 Rent;工资及福利 Salaries, wages, and benefits;差旅费 Travel;电话及水电气 Telephone & utilities;其他开支 Other expenses。
4 Z" R2 k7 F. m
4 n9 u, Y* a+ Q6 B$ A问:我于2003年二月来到多伦多,曾在工厂做过工,在餐馆洗过碗(现金),现在某家公司有一份稳定的工作。请问我今年如何纳税? 2 s4 k4 F! _+ m; B1 x: F! {, X% `" d& q
' a; V8 d; y1 V# L% M3 i
答:每年一月底或二月初,你会收到来自所有工作过单位的T4表,这是填写纳税表的依据。不要漏掉现金收入部分。如果不能得到T4表,用工资单亦可。加拿大收入税制是:依据超额累进税率自我计算(Self-Assessment System of Progressive Taxation)。每年二月起,纳税人都可到邮局或税务局免费领取纳税表及填表说明,根据T4表及相关资料填报,并于四月底以前邮给税务局即可。税法规定:税务局保留六年的审查权利,即纳税人必须将纳税相关资料保留六年。新移民如果对加拿大的纳税系统不熟悉,可请会计师或专业人士代办。 3 ?$ i+ Z* a  Z* X$ t! J8 O! C; B

: n) Q# ^7 R4 Q0 k问:我们夫妻的年收入比较高,听说在加国要交很多税。是否有少交税的办法?
- J& \- B! h9 v- F4 \5 P- P. |/ n
2 e- B0 t; V; T* D  `8 y答:所有的应税收入(Taxable Income)都要报税。纳税人有权利进行合理避税,即提高支出降低边际税率(Marginal Rate),从而减少税款。方法有:1.开办无限公司,公司的各种费用可起到抵税的作用,与个人一并报税。有限公司必须单独申报,并附有正式财务报表;2.用于自雇的支出;3.用于专业人士收入而发生的相关费用;4.为了工作或学习而支付的搬家费用(须超过40公里);5.托儿费;6.老人看管小孩,可支付合理费用;7.投资损失;8.有海外收入的,可扣除海外相关费用;9.申报房租收入时,发生的相关的费用,如水电、维修费、房屋保险等;10.若在家办公,使用面积为25%,则可将家庭支出的25%计入抵税费用。
: M; N) z  ^- g% e* f( ~, H: |) i! O+ D

8 B1 p8 l2 {( b7 }问:我有房租收入,但不清楚什么费用可以抵销。能否详细介绍?
7 j& _# z/ w) d: d$ l
2 T+ Z& `8 ]$ }( O3 f+ D答: 可以。根据税法,以下内容均可作为收入的抵扣项,但一定将原始票据保留六年: 7 ?# F. u5 E% O( O4 n8 V/ W
5 I3 G' }5 Z+ g3 c$ i5 g0 @
广告费Advertising + p2 b1 \, ?3 i8 b0 D; X2 o
保险费Insurance
$ V$ `& K" N( g' _, _利息Interest ) S2 m" \6 g" k6 z
维修费Maintenance and repairs
* d( O7 p6 b8 @+ w9 Y8 k, `% g管理费Management and administration fees 5 x  ~+ K* W+ M% c! @( h# {" W. C
汽车费用Motor vehicle expenses
8 i% w  h, T/ }& T/ Z8 h! R办公室费用Office expenses & x4 L# p: T! B' r* J/ K
律师费、会计费用等Legal, accounting, and other professional fees
: t; B6 M" g, Z' g地税Property taxes
: p* ^; S* y2 q5 h$ @& f! s工资及福利Salaries, wages, and benefits
7 b1 u1 ^; V% U& {0 O差旅费Travel
, [2 b% j7 ?/ f( m" k: x. X5 I- X水电气Utilities
4 j6 V: p+ e5 z, W2 Q. i其他开支Other expenses
4 T* X5 N/ C  o
8 }$ q- e% C( D: U不过,房租收入都应报税。无论支票还是现金。下面的情况请借鉴。
7 U0 ^  H8 `4 A" z, K, V0 |% p4 ^  M- ?9 y& V% e9 M/ h
案例:某房东在出租房子时跟房客讲,若交支票500元;若给现金则400元,但要求房客不要报税,房客们选择了现金方式。报税后,该房东收到税务局的来信,令其如实补报上一年所收的全部房租,无论支票还是现金,并等候进一步处置。原来,五家房客中已有四家将现金支付的房租报了税。结论:该房东已经违法了!应及时地将全部的租金收入报给税务局,听候处理。今后杜绝这种行为。 7 R) \  {1 k" \6 {
  l+ U4 d4 a7 X- Q7 F
问:为何尽量使用电子报税?
% O& e1 |; j7 l) ?# g6 {9 E" Z' T6 _( `' a3 l$ R& G
答:电子报税,指EFILE(或称NETFILE),即通过网上将税表及相关信息报给税务局。第一次报税,不可以用电子报税,因为得不到税务局的上网密码(ACCESS CODE)。简单的报税,手工填写税表即可,方便省事。但报税时必须附上:T1 General;Schedule1;Shedule4;ON28;ON479;T4、T5、T3等。 , _; T0 v3 Q. E' Y- n% O

$ O, s4 }* H: `在有条件的情况下,尽量使用电子报税,好处有:
) u1 E6 P7 `. T+ N4 a(1) 不需要给税务局邮寄税表及任何相关资料。 ! O# y& C: z5 |- L, r; {( L
(2) 退税及时,平均1-2周。而手工报税时,退税时间平均为4-6周。 5 O) e/ o+ i' H& e' K
(3) 减少计算错误。 4 J" F1 Q* C3 D0 O- r; t) |% v
(4) 省邮资,而且减少了邮寄丢失的可能性。 9 `: \3 [: W7 f1 b
1 \3 t7 _3 g2 o# W4 ~& w8 @: R: l
电子报税应注意几个方面:
7 Q& m( B7 c. d(1) 补税或欠税时,4月30日之前应将税款交给税务局,支票即可。
: x. r- D4 n. T, P(2) 准备ACCESS CODE。若尚未得到,可上网或电话取得 www.netfile.gc.ca 1-800-714-7257 ; r$ g4 v4 L* y% `/ Z; p! Y. \/ U1 O
(3) 电子报税成功后,税务局立即给报税人六位确认号码。 ; A9 ?3 n- p; g- T" x

, ?/ }$ \3 o4 X% q$ P问:RRSP到二月底结束,。听朋友讲,买得越多越好,是这样吗? $ p2 a; n% w% Q% t: ^: y) ~( O
: t* H3 s2 h/ F% y2 ?6 |# S# u, A
答:上述理解不全面。“注册退休储蓄计划”(Registered Retirement Saving Plan,简称 RRSP)是一项由加国政府登记在册的个人退休供款计划,始于1957年。由于该计划有延税等多方面的好处,早已成为加国人长期投资的方法之一。现举例说明RRSP的正反面影响:刘先生今年35岁,年收入五万元,其可以购买RRSP的额度为:$50,000 x 18% = $9,000(若收入$10万, 最多只能买RRSP $14,500) 2 T: l1 l7 Q8 e  G  O7 r; f) i3 D
优势: ( g# }0 F) Y$ R* l
(1) 假设刘先生的收入适合30%的税率。不买RRSP需要交的税款约为:($50,000-$7,756)x30% = $12,673;若购买RRSP 则税款减为:($50,000-$7,756-$9,000)x30% = $9,973。两种选择税款税款相差$2,700元, 即RRSP$9,000 x 30%。 2 O3 k; j% E8 K9 a+ \* M8 l# v* n
(2) 若刘先生工作30年,至65岁退休时,在RRSP计划中已经积累本利约$30万元。这笔钱将成为晚年养老的重要来源;同时,30年中刘先生可以不付任何代价提前使用了延税款$81,000 ($2,7000x30年)。 " t# A) d+ y- o8 p8 N; F7 Z$ x
(3) 年轻时收入高,适用税率30%(假设)。晚年从RRSP中取款用,收入较少,适用税率亦低16%(假设)。那么,刘先生一生所少支付的税款约为:(30%-16%)x$9,000=$37,800
2 f* }9 ^$ l8 _: ?4 v* f(4) 刘先生有权从RRSP里取出钱去买房或读书,不用支付利息;
2 d- Y, E' [) E# B4 s3 f! ^(5) 用RRSP帐户里的钱进行投资;
& w9 P+ Y" ^& n1 o7 U3 a9 n& T(6) 有权利随时从RRSP里取款,RRSP起到蓄水池的作用。   j3 S8 u2 t; t/ ^, ^

# C" T" \  }) ~4 X0 p问题:
* W+ |5 z2 E; |$ l' S- J, a# k(1) 虽然RRSP可以延税,但对于手里现金比较紧的家庭来讲,短期效果不好。仍以刘先生为例。若购买RRSP,则锁住$9,000元,只能使用$2,700元;若不买RRSP,交税后,手中则有$6,300元可以使用;/ M; G8 A) f4 c5 @' P' a) N+ E: v  i
(2) RRSP不可任意购买,如果超过上限,则会受到每月1%的罚款;   Q6 e9 R' `& P, ~1 i0 u
(3) RRSP是延税计划,换言之,RRSP里的钱尚未完税。万一刘先生66岁故去,其在RRSP里的$30万必须计入死者当年的收入交税,此时的边际税率(marginal rate)已经接近50%,即刘先生的30万仅有一半留给家人。
# x' v; z' _2 w! Q% |5 u$ Y
' @, K2 a- C6 Z% R* \+ ]8 u# I结论:
" l3 G+ g( s- e1 nRRSP是\"双刃剑\",要量力而行。RRSP只是个人或家庭理财的一部分,不宜买足。
4 i# O4 l8 [1 L3 h' i1 `* y3 y5 n7 p3 ]7 W
问:我是投资移民,不知国内的收入、资产是否填报? ) B& u4 Z/ C, r5 h4 _4 n

1 C" G( K- e6 M; X, T; r3 G答:加拿大税法规定:对纳税公民的全部收入课税,不分收入来源地区,即Global Income。所以国内或美国等的收入属于应纳税收入,需要在税表中填上。鉴于这些收入可能已交过税,加国允许间接抵减一部分税款。至于资产,只要所有资产的总值超过10万加币必须申报。例如:在加拿大境外有房产5万、证券3万、存款3万,合计11万,应填T1135(E)。
/ Z$ E' f- @. M' h) I% D" j0 q* M- p+ b
问:新移民第一次报税应注意哪些事项? 4 g- E+ a+ X! B, C) R

9 {& n( \& L5 A! L1 Q2 F6 Z答:以下几点请注意。在T1 General的第一页:(1)填写登陆时间;(2)在“Elections Canada”选择“No”;(3)每个家庭只有一人申请GST(任何一人)。在第四页:(1)退税的情况下,最好填写自己的银行账号(Line 460,461,462);(2)有小孩者,选择Line463。以便税务局及时退款。(3)左下角一定要签名。Schedule1表的Line300及ON428表的Line5804必须重新计算。例如来加170天,则Line300计算为:$7,756x170/365=$3,612.38
( D; p/ z* N  ^0 d
2 K7 b  y0 S2 w问:2003年报税的要求与以往有何不同?
" Z* l: }" l, o3 f% r( _1 f
/ D0 B! J* b7 F5 w/ o答:加拿大税务局每年都会作出相应变动,以适合物价指数的变动及整个财政的需要。重大变化如下:! L* X, g" ]6 s. e' N5 S
(1) RRSP:2002年$13,500;2003年$14,500;2004年$15,500;2005年$16,500 2006年$18,000增设- A6 K0 l9 s8 v3 C
(2) My Account服务项目。有关个人报税的信息,均可以通过My Account的网站查询 (www.ccra-adrc.gc.ca/eservices/ta ... account/menu-e.html) ' @1 S1 ]! u, K5 ^
(3) 免税额提高,以适应物价增长。
& t' O0 D3 B$ O  N' `- y(4) 雇员使用公司车辆,即被认为得到了应纳税的福利(taxable benefit),无论是购买的或租赁的车辆。理由是:雇员在用车办公时也会为个人使用。该项福利的计算方法有比例计算法和公里数计算法。) l4 R( P; [1 J# [
(5) RRSP(注册养老计划)/RRIF(注册年金计划)的持有人故去,其计划中的价值(按市价),则并入死者当年的收入一次性完税。但有例外。当RSP/RRIF转给子/孙,而且该子/孙在经济上依赖于死者,此种情况下RRSP/RRIF不用交税,而转为该子/孙的收入。如果该子/孙为残疾,则死者RRSP/RRIF转入子/孙的RRSP,无需立即交税。
! [- C: l# A3 q/ `(6) 慈善捐款的新要求,即捐款收据一定要有税号(tax shelter number)。
. P% o$ r$ a6 Y( S4 S(7) 资本利得(Capital Gain)的延税范围扩大了。原有规定:如果个人卖掉一家小型公司(eligible small business)的股份在200万元或以下,又用此款投入另一家小型公司。200万元中的增值部分(如:成本150万元,增值50万元),暂不缴税。新规定:取消200元的限制,即任何金额均可以延税。同时将在投资的时间延长为120天。
. s' ~% m- l2 }(8) 股票期权(Stock Option)及资本损失(Capital Loss)
# o: l$ L: ?2 W1 x: Y$ a' sl 当雇员在一家上市公司购买的股票期权低于该股票市面价值时,差额为其应纳税所得。
% n3 p9 |4 t+ ?, e+ {1 Ll 当雇员将股票按高于市价出售后,差额为资本利得,只有50%的部分需要上税。) i& S. f3 G8 B2 c& n
l 当该股票价值损失时(Capital Loss),不可以抵销个人当年的收入,只能抵销资本利得。
2 J% W* q) T3 v6 }* P' E(9) 为争取配偶的经济资助而发生的合法费用(如:律师费),可以抵销个人的收入;为争取子女经济资助而发生的合法费用(适合单亲父母的情况)。这两种费用以往是不可以抵税的。
* J! Y3 P4 ~& n+ |$ T3 a  |' J
" \6 X6 e) u, R) {/ b问:社会救济款需要报税吗?
; J- o5 Q7 L% g( T5 o# n, Y3 J
0 p  y1 E3 K9 E# U3 n4 c5 k) W答:需要报税-填入税表。有些收入容易被误解不报税,因为是不需要交税的收入,如社会救济款(social assistance payments )。在加拿大的税务系统中,“报税”与“交税”是两个不同的概念。换言之,有的收入是non-taxable income,但不需要报税,如牛奶金CCTB、每季度退回的GST;有的收入是non-taxable income,但必须报税,举例如下:; C2 d" n* u  x3 |  w: v) b( C+ g
(1) Workers\' compensation,T5007表的box106 e. l- q4 k. g; @
(2) social assistance payments,T5007表的 box113 X# m# ]" i, ~! \/ i( n+ c
(3) net federal supplements,T4A(OAS)表的box21
8 J/ E: c- q8 V* i! J' e这三项分别填在T1 General 的 Line144,145,146,属于Total income及Net income的内容,但同时在Line 250填入上述三项的合计数,作为应纳税收入的抵扣项。 " d$ p( K$ h$ i  J

, M2 ?/ B# c( P$ B) H+ w" U问:如何避免税务局审查我的税表?
& e: v' _$ C) H" l+ ]; d
' {/ b# v$ M- W$ S* Q* y- Y; E( c答:加拿大税务局每年都会选择一些税表作重点审查,而且相当有效。审查的原因有许多,如:例行公事;有人举报;自雇连年亏损;收支波动过大;所反映的税表与同行或同地区的平均情况相悖。无论如何,得到税务局的审查毕竟不是好事。一旦有问题,税务局会长期“关照”的。为了避免审查的风险,建议注意以下内容,以保安全。) z& U6 i( ^! \( p; @5 ~
(1) 发出税表前,仔细先查各项内容是否填全,数字计算是否准确。有时漏填SIN或填错住址都会引起税务局进行详细的检查。' ]2 R4 \' d* D
(2) 填报所有的收入,无论工资收入、利息收入、分红等。这些信息税务局都会知道。2 T7 Y9 N  d9 \; _4 N0 t
(3) 避免连年报亏损。作为投资生意或自雇,在头一、二年亏损是比较正常的事。但长期亏损,可能就会引起税务局的关注。税务局有警戒线(TRIGGER),对不同的行业在不同地区的经营、盈利水平都有统计。- s  ~3 g1 o0 L" j% l" S
(4) 及时报税。有几种情况未及时报税:有些移民不知道报税是一种义务;有的误以为所在公司代扣税等于报税了;有的以为没有收入就不报税。税务局每年都要发出无数封信去提醒那些未报税的人士。如果得不到回音,税务局就会采取行动。不报税是违法的,重者可以坐牢。; w$ ]' E$ `3 r' q
(5) 费用扣除要合理。所扣除的项目一定要与收入相关、合理。如果差旅费或娱乐费用过高,一定会引起税务局的注意。( G4 w1 ?9 Z5 r% S$ F
(6) 不要自欺欺人。有的人以为所得收入是现金或支票(未发T4A),税务局不知道,或者仅报一部分收入,这是一种侥幸心理。事实上,税务部门已经对一些行业高度重视:建筑行业、分销商、铺地毯的、直销/传销人员。举例:某商家在销售时对顾客说,若交现金,则免GST/PST。没想到,该顾客就是税务官员。结果可想而知。
# z- N" W4 p$ ~4 c(7) 吸取教训。如果被税务局多次警告或曾被查出过问题,则在今后更需小心。8 @, K; {; I8 V* L9 [

) ^% P9 d& {* K1 s2 K问:我在2003年没有收入,不需要交税。所以,我当年的学费不用报税,等以后有收入时再报税可以吗?
/ U# ~( |6 s* ~2 t" Y% `: v: b7 I8 f; x& r8 l2 Z. Q6 ?
答:不妥当。正常的方法是:将学费的税表T2202或T2202(A)及时报税,税务局会给你一份Notice of Assessment,列出你还有多少金额没有使用,这些金额可以在自己有收入的时候抵税。也可以转给配偶、父母、祖父母抵税使用。有的纳税人仅用收据或支票存根报税,而没有拿到T2202或T2202(A),吃亏很多。因为,按规定,每上一个月的Full-Time 课程,增加$400抵税额;每上一个月的Part-Time,增加$120抵税额。   V# M/ b. k7 V5 I( q7 u5 w
+ v3 H. B7 e6 H! X4 Y3 E
举例说明:王先生在2003年读Full-Time课程五个月,学费$4,000。同年,又上Part-Time课程两个月,学费$1,000。如果仅以收据,即实际支付金额计算,可以抵税的金额为$5,000。 ! I  r& J% e- W& v" {

8 q5 P4 l/ o1 [. m* F正确的抵税金额计算为:$4,000 + $1,000 + $400 x 5 + $120 x 2 = $7,240。 4 g2 Q( n  ?0 y. S/ f
若以最低税率22%计算,损失的税款为:(7,240-5000) X 22% = $493
6 y, c9 w& m8 m
1 x: r. d5 X. h2 O  K问:我开办了一份小生意,同时还有自雇收入。请问,是否任何费用都可以用来抵减收入? ; H; c: n( h' Y" R* x

0 `% H  E* s2 p" g8 h答:理解不正确。税法规定,经营者可以扣减与生意相关的费用,这些费用必须是为了取得收入并且合理,但没有列出具体项目。一般情况下,可以扣除的费用有:广告费、坏帐损失、执照费、会员费、运输、邮寄费、银行借款利息及费用、固定资产折旧费、团体保险、火险、防盗险、责任险、维修费、管理费、餐饮、娱乐费、汽车费用、办公室费用、办公消耗品、律师费、会计费用、商用房屋的地税、房租、工资及福利、差旅费、电话及水电气、交际费。 : v5 H8 g2 B0 L1 H6 |' b+ w4 C
/ b# P; K  R5 h
作为自雇人士,其扣除费用必须保留所有收据或可以证明的文件,如银行账单。税务局有六年的审查权利,而且每年都要抽查。对没有证明的费用或不完整纪录的收据,税务局将要求作出详细、合理的解释。税务局还可能会对不实文件或纪录不全者予以强行课税、罚款,以至诉诸税务法庭。税务法庭会根据纳税人的经营行为、投入经营资本的多少、经营计划、企业的性质、雇员多少的因素进行判断。 1 k! }" t3 R  `1 i! A: L
3 j0 k1 u% r+ N6 Q$ }
税务法庭测试企业的重要内容就是:企业的建立必须是为了追求合理的利润为目标,而不是为了避税。
4 Z1 l2 q2 x( e" Z- G7 f
4 O6 F+ H7 q9 v因此,纳税人的一切经营费用、成本都必须与所要取得的利润目标相关。“相关”与“合理”即为本题的注脚。 ( U8 v# z# a6 i0 Q2 x
3 |8 x. I: B& H% ~! U
举例说明(一):在一项生意中,针对同一性质的工作,老板支付给配偶的工资高于一般职员,显然不合理。
7 f- C; I3 j, z 
9 M" w7 m+ [1 q4 {举例说明(二):王先生作为自雇,承揽装修工程,平时在家办公联络业务,三口之家租住两间房屋。当为其报税时,王先生要求将所有的房租、水电费均计入其自雇的费用。报税人员指出这种做法不\"合理\"后,王先生仍然坚持。报税人员拒绝为其服务。道理很浅显,其家人居住的面积(房租)、使用的水电费时不可以作为王先生自雇收入的抵扣项。
- B! t# e8 g6 q8 x! D
( c& X( g) `( V9 Z+ f: V0 D问:我去年投资股票有盈利,不知如何报税? " \5 V* l' A: ?
9 q6 R$ ?" s; F) D9 f  D4 e
答:股票投资收益属于资本利得(Capital Gain),税法规定,净利润的50% ,作为当年的应纳税收入。举例说明:刘先生在2003年股票收入$30,000,购买时支付$20,000,交易所扣手续费$1,000,购买相关书籍、软件$2,000,刘先生在应纳税收入为:(30,000-20,000-1,000-2,000) x 50% = $3,500。 8 s' n/ k7 P% A* s0 P  t) m

5 Z1 @' ?% f! N, l  O* h问:我由于搬家,将税务局寄来的资料丢失,不知怎怎么办?
  O* e# d5 p. @% k. A3 o! R2 M' }) O+ ]" X
答:您可以通过以下任何方式取得。/ l( ^6 D& }8 ^- n) U
(1) 给税务局打电话;
! v1 X7 L/ f$ P(2) 给税务局邮信要求重发Notice of Assessment;
  V9 J6 \+ M" d0 @5 @% h(3) 到附近的税务局得到帮助; 4 c1 {+ Y4 B( ?3 |( a, b
(4) 通过上一年的报税人员取得(可能有备份);(5)使用My Account的网站查询。 2 Q! F$ s0 V8 ^9 ]( N: V
(www.ccra-adrc.gc.ca/eservices/ta ... account/menu-e.html) : ?1 j6 i# U9 G! K- l

- ^  g, F& T; q+ u1 J1 ?0 IMy Account提供的相关信息包括:退税或补税金额;RRSP存款、取款、还款等金额;个人账号;牛奶金金额;GST金额;最新通讯地址及电话号码。 # }& W9 M) n8 [7 g9 u2 q- a7 l
My Account的信息只适用于本人使用,其他任何人都无权阅览。因此My Account 有快捷、容易、方便、安全的特点。在使用中遇到问题,可直接与税务局联系 1-800-714-7257
古人曰:忠、孝、义、勇、信、德、诚、容、仁一种语言的空间分布是衡量一个文化集团命运的尺子。如果该文化集团兴旺发达,则其使用的语言就会在地理范围上不断扩大,反之,则会缩小,甚至终于灭绝。
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宣德郎(正七品下)

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 楼主| 发表于 2006-2-7 23:22 | 显示全部楼层
问:听说销售住房不用报税,是这样吗?
  i0 `* q) Y& `4 {/ q# ~. M( q/ N3 H
/ G4 p* u6 ]" e% ]" |3 p$ c3 I答:不完全对。当您销售住房时,一定要注意是否有资本利得(Capital Gain)出现,如果有,必须报税。举例说明: 6 F2 X7 |+ I# y' ]6 Q9 ]% o  Z+ }
: G6 U, m2 u8 w
情况一:比如您一处住房30万,一直在这里居住,后将其卖出50万,增值的部分20万无需报税。 $ z# `" A7 Q2 d3 g' a6 Z8 @! a

/ |/ n/ F" Y  D6 E情况二:比如您一处住房30万,每年在这里居住只有7个月,后将其卖掉50万,增值的部分20万。需报税的部分为:20 X 5/12 X 50% = 4.17。即4.17万必须作为销售住房那年的收入报税。
8 f8 j# y9 ]# b7 t. z) Q+ _3 o8 E- f+ B
情况三:比如您一处住房,以自住为主,同时也出租一部分,收入的房租及支付的费用报税。这种情况仍然被视为自住主居住所,增值无需报税。
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情况四:比如您一处住房,自住且同时出租一部分,全职管理房屋并为住户做饭(有偿服务),收入的房租及支付的费用报税。这种情况仍然被视为经营行为,所出租比例的增值应作为资本利得,需要报税。
8 X6 H7 c0 Z' s- x
/ S9 L9 ^; {) V6 x* K6 T情况五:比如您一处住房,在使用过程中进行了折旧,那么销售增值或损值要重新核定(Recapture)。
" w3 `; g/ M8 ?# i9 A; l3 Q9 [& R: h# s; e% k7 V( A
情况六:比如您一处主居住所30万,后将其卖掉23万,损失7万。不可以抵扣任何收入。 7 f! O# C& t$ V
6 S2 K( h! F  R
问:由于工厂倒闭,我的T4拿不到,或丢失了报税的收据怎么办?
! E. l/ ^+ K9 @% e; n! A% U
' X! F. r. _% J0 W4 n& V" u答:不用着急。一般情况下,T4、T4E等信息会在二月底前收到。但有些金融机构的T3表(红利或投资收益)会推迟到三月底后发出。 . n4 T/ w6 E; _7 H2 d7 e" p
: [' L' z) F+ O2 e% ^2 N0 K5 |9 o
如果丢失或尚未收到,应及时要求补发或取得相关证明。当永远不能得到T4的情况下,如原来工作的企业倒闭,您仍然可以自己准确地计算出来,将以往的工资条累计起来,分别填在税表的Income、CPP、EI、Tax deduction项目中。同时附上一份说明,以便税务部门清楚地了解个案情况。在丢失发票的情况下,去查一下银行对账单。若自己未保存对账单,则需要到到开户行索取,可能要付费。
: V: Y& m2 R3 R5 q6 {
3 z* |: @, P8 `# x1 r四月底仍不能得到报税收据时,有两种方法可以采用:(1)如果记得金额,可以先填好税表发出,待以后得到收据后再补给税务局;(1)若金额不确定,可以暂时不填,等得到时再补报给税务局,补报时必须填写报税调整表Adjustment Form-从税务局领取。注意事项:当网上电子报税时,不需要邮寄任何报税证明。这不意味报税人可以忽略上述内容,换言之,所有资料仍需齐备,并保存六年。 / O! z' ~% G( {- F

6 ]; I. |( X" d1 _0 q$ i问:我的工作经常需要开车去其他城市,所发生的费用如何抵税? # d" W! E6 M) T5 z3 y; p, Z

+ h! R& {- p1 V6 ?4 J$ D答:首先,因出差而得到的津贴必须报税。其次,所发生的相关费用可以抵税,包括食宿费、机票费、汽车费、高速公路费等。饭费报税由两种方法,只能取其一。简单方法是每人每天33元;复杂方法是实际发生法,即将吃饭发票累计,但不能超过简单方法计算的金额。作为汽车费用也有两种方法,只能取其一。简单方法公里数法,即每公里每天0.425元(安省);复杂方法是实际发生法,即将支出的租车费、汽油费、汽车保险、存车费等相加,得出总数。 8 L+ \. i( o4 h! H; @
  l0 g2 N4 h4 L, L- E2 R
问:听说移民来加拿大的机票可以抵税,是这样吗?
( f# G8 o1 X* w7 Z" A6 w8 ]/ j/ ^2 {* i, ?) [9 Y$ o& c
答:不可以。根据税务规定,为了工作、大专以上的全日制学习,在加拿大境内发生的搬家费用可以抵税。费用包括(1)交通费;(2)食宿费;(3)租车费;(4)租车的保险;(5)若搬家时间超过15天,还可以将家人的食宿一起报税;(6)取消现有住房的租约而发生的违约金;(7)为找新住所而发生的广告费、律师费、佣金;(8)原住所未能及时卖掉而发生的房屋贷款利息(最高五千元);(9)为关掉水电、电话所发生的费用;(10)取得新住址汽车驾照的费用。
& `& k: C9 o/ s8 t, }; Y: d+ m
3 R2 A9 B8 ?+ o. {问:我已经从RRSP取出$20,000用于购房的首期款。听说必须在今后的15年终平均还回到RRSP计划中,是这样么? ; ?. R* U2 L& I7 K
9 W' t1 R& K( q! X* z( c
答:不完全是。正确的解释为:在借款后的15年中,每年至少归还1/15,可以提前还清。现举例说明。至2001年刘先生在RRSP计划中已经存款$35,000元,当年购房时从计划中借出$20,000元(HBP最高限),其后的15年内每年至少归还$1,334($20,000/15)。借款不记入当年的收入,且不计利息。但必须在报税时填报,以便税务局计算出今后应归还的金额。可能发生或借款人可以选择的情况有: 8 E+ t/ H7 u: [2 u5 S/ x
(1) 每年归还 $1,334,15年均还;
4 c7 r/ k& q- R$ X  W* J(2) 每年归还 $1,334,15年均还,同时还在存入更多款项;
4 }( }* Z0 i. H* i& i' z- y$ w7 u% ]$ h(3) 每年或某年多还。 # M% h4 s' Y3 r1 m% N- ]# V4 W* y# R
(4) 每年或某年多还,同时还在存入更多款项
5 f# m% m4 x( z( _
4 T2 T6 |; P3 \4 X  L在第(2)、(4)情况下,如果纳税人一年存入RRSP计划中$10,000元,存款前必须确定RRSP的额度(LIMIT)大于$8,666元(10,000-1,334),换言之,当年存入的$10,000中有$1,334用于归还RRSP,而其余的部分$8,666不能超过RRSP允许的额度。 8 M! S& v2 V( k$ k

7 W5 N5 m1 N" T$ Q+ G/ y; d" i% I- d每年税务局在报税季节过后会发给每个纳税人一份通知Notice of Assessment,告知纳税人上一年的报税结果,退税或补税、RRSP的额度以及购房借款应该换的金额。
* `* B' S8 D1 q: T3 i& D" Q4 i% q
" Z9 n- U; {/ D特别提醒:购买RRSP可以超过额度$2,000元(当年不能抵税,只能以后年度抵税),再超出的部分有罚款。在归还购房借款时,少于最低还款要求的部分必须计入当年的收入报税。
0 o% v; Q7 u# ]) [( d1 Z7 @- @: W. l4 H5 ^( j; o
问:我今年的收入与上一年差不多,可是为什么今年的退税比去年的少很多?
2 K: l& `5 h2 {, I' u
8 u( F: ~2 S: J1 L( y2 |! L" q答:提出这样的问题是由于对加拿大税务体系不了结。事实上,税款计算的最终结果受很多影响,每个人、每个家庭在不同的年度都会有差异。现举例说明:
5 E0 u: o, f4 J# B% V+ Y! k2 M' P1 V9 p" g8 m8 p& E
情况一:2002年来加的新移民,由于收入低,其家庭支付的房租、家庭的销售退款(成人100,小孩50)合计可以退回几百元。在2003年夫妻均有了工作,收入在五万以上,在计算2003年税款时,其收入高而产生的调整系数已将家庭支付的房租、家庭的销售退款调整为零。 9 I! Y# Y5 e  p* r* q1 P' \0 ]
- C: D  q# E9 e' x
情况二:平时发工资时,老板已将Tax、CPP、EI代扣代缴,可能代扣的比实际的高(或低),均属正常。因此,才需要下一年的报税期间进行最终的计算,多退少补。如果老板平时代扣的 Tax、CPP、EI 低于实际金额,则必须补税。
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情况三:上一年的收入较低(家庭收入四万以下),购买了住房基金(OHOSP)。仅住房基金一项,就退回500元。但是今年的家庭收入增长了,至六万元,那么,购买住房基金的退款仅为250元。可能还会受其他因素的综合影响,共同导致税款的差异。 
' U- i# |/ o* `* c
9 h2 [* y7 J" I2 B9 v( p问:我去年做了慈善捐款,非但没有多退税,反而赔了钱。这是为什么?
& l% ]1 f6 ]4 q$ W
& `" o7 a; l( z; i答:首先应该搞清慈善捐款(含礼品)的意义及捐款方式。捐款是做善事,去帮助那些贫困者、伤残人士及教会等。因此,加拿大政府才予以鼓励,并在税务上给予抵税的优惠。个人捐款可以抵减当年或以后年度(最多五年)的应纳税收入。捐款可以累计使用。一般情况下,在200元内的捐款,抵扣率为22.05% 超过200 元的部分,抵扣率为40.16%。因此,小金额的捐款可以累计使用比较划算。
5 [4 P$ a- m' P! ~4 @& Y
* F4 G8 i& J, r7 S5 M  ~: N( N目前市场有两类捐款形式。第一种属常规做法,如捐现金、文物等贵重物品,凭发票抵税,无任何争议;第二种是购买某种计划的PACKAGE, 如一套学习软件,捐款5,000,得到捐款发票30,000(捐款的六倍),同时,再进行资本增殖的计算,以此方式达到减税的目的。在市场上类似这样的机构有若干家。这种做法已经受到了政府的注意,去年12月约初,税务部门已经对5000位购买者进行了调查,这项工作仍在进行。同时指出:凡捐赠实物,必须持有三年以上才可捐出。 & m6 g+ L7 K: C& R2 t2 f/ g
笔者认为,第二类中多数慈善机构应属正常,但有一家是销售度假别墅俱乐部会员证, 似乎与慈善事业大相径庭。第二类捐款并不适应所有人士。姑且不考虑该类捐款是否经得起税务推敲,至少低收入者不划算。
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+ J' I$ B% B2 [& Q# G; g现举例说明:
' T7 c% `' G% ]案例一,张先生你那收入为71,700元,实际捐款2,000元, 得到捐款发票12,000元,资本增殖为10,000元。当年联邦及省税合计为:15,737元(A);若未捐款,当年联邦及省税合计为:19,047元(B) 。相差(A)-(B)= 3,310元,再减去捐款2,000元, 税务收益金净额为1,310元。
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, y9 X5 K: Y$ W  n) g+ _; q案例二,刘先生年收入15,500元,太太年收入为12,400元,实际捐款940元, 得到捐款发票6,000元,资本增殖为5,060元。当年联邦及省税合计为:791元,若加上捐款940元,当年税款及捐款支出合计为:1,732元;若未捐款,两人合计纳税为1,592元,现金损失净额为140元。您的情况当属此种。 8 S0 K9 [) o7 T% B0 O4 u

, F' B5 e, b8 o6 D7 K问:我去年有传销自雇收入,但支出远远大于收入,这种亏损是否合理?   q* P" h8 t# E# G
3 l6 s5 \9 \4 x
答:在以前的问答中已经指出,传销是税务部门审查之一。所有的支出必须合理并且是为了得到收入而发生的。市场上传销品种繁多,如:旅游会员、化妆品、保健品不一而足。传销本身是合法的,无可厚非。关键在于目的,是否适合您。如果仅仅是为了减税,而不去经营或赢利,那么,迟早会受到税务部门的审查。
  m7 t7 W8 c  h* p' V* O, d特别提醒, 笔者所接触的报税者,从传销经营中真正盈利者甚少。
古人曰:忠、孝、义、勇、信、德、诚、容、仁一种语言的空间分布是衡量一个文化集团命运的尺子。如果该文化集团兴旺发达,则其使用的语言就会在地理范围上不断扩大,反之,则会缩小,甚至终于灭绝。
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