加拿大公司税务大全

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联邦和省府公司所得税


2 m* z. [4 z: S8 @* a+ ^/ ^% @依据加拿大所得税法规，加拿大公司须向政府申报其全球的入息所得，并根据公司的性质、产品或服务地点的不同，缴纳联邦和/或省公司所得税。公司所得税税率根据收入来源而定。比如说，资产收入（包括利息、租金和分红）的税率就比一般生意收入要高。加拿大人控制的私人公司可获得比基本税率较低的税务优惠。

+ T0 c# h4 V# ]% R1 I4 Y. I0 P2000年度联邦财政预算，于2001年1月1日起将企业所得税基本税率在以后的五年时间内降至21％。
# C+ p  B8 T& T: L2 Y
# r% n0 g2 t2 ~. q' O2001年税率*
; \0 d/ |* [" T' R! A2002年税率*
; B; @% x3 e0 Y( E* c2003年税率*
% E; B% Y, j. k( h& I" g  E8 P2004年税率*
; S# E  z5 Z2 ~
: H8 K# Z1 @6 `4 P27％
: P* f7 B5 y0 W1 n7 l25％
23％
4 H# C0 o7 L* P7 v5 E; j4 ~9 n6 n21％

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*税率不包括5%高收入附加税。

政府为鼓励小型企业，对加拿大居民控制的从事非投资性企业的私人有限公司给予税务优惠。2000年度此类公司的首20万应征税收入只需支付12％的税，应征税收入在20万至30万，需支付的税率由2001年1月1日起始减为21％。如经营制造行业，还可享受到制造业的减税优惠。
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- z/ ]0 X2 T& f4 F目前安大略省的公司所得税基本税率为14.5％，2001年1月1日降为14％。加拿大居民控制的私人小型企业可享受税务优惠，2000年度省财政预算将此类小型企业的所得税税率由2000年的7％递减到2005年的4％。

联邦/安省公司所得税合并税率：
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# ~2 ~) x: e, l& w$ @) H- D收入类别
: `' C% v% c+ w; b" `5 J4 x' e; y目前税率
2001年度税率
1 k; x$ P9 C4 Y3 S) ?2 v
一般收入
& L2 {. t9 U7 a' D0 E/ d  {( k0 e$ e43.63%
42.12%
- B! u4 n9 e' U1 }4 a1 X
小型企业20万以下收入
, C2 ^% [$ `( s$ L* q& Y5 ]9 w9 P20.12%
19.72%

4 K( ], I6 S0 F+ z4 F小型企业20万至30万收入
43.62%
1 w6 D, m0 q' w% V9 E5 N33.12%

' s: a  r% I, E/ @+ r$ _
0 N  \4 t1 ]7 ^! D6 o- j在计算公司收入时，公司运营过程中用来赚取收入的合理费用开支可以抵税。但用于生意的资产费用，就不可以全部在购买时用来扣税，必须根据税务条例来计算折旧，摊分年数来扣税。最常见的资产包括办公室家具及文具用品，如复印机、传真机、电脑、电脑应用软件等。
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: [$ o9 L% J2 U另外，政府一些税务优惠政策也可减低税额，包括投资税务优惠以及科研开⑺拔裼呕荨?br />
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合伙企业所得税

7 x8 L$ P$ L* N& a" y( N合伙形式经营的生意，其盈利或亏损按各合伙人在合伙生意的股份分摊，并由各合伙人分别申报个人所得税。

4 B/ l2 [4 Z: d* N* _- d合伙生意的股权属于资产，因此，合伙生意经营所产生的盈利或亏损属于资产增值或资产亏损。其中资产亏损，可以抵消资产增值，但不能抵消其他类型的收入。


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# E* ?; n. b" j3 ~1 N3 k联邦货劳税(GST)

% D: C+ o& [& M. G$ x# y1 z加拿大联邦政府于1991年1月1日起实施货物与劳务税（GST，简称货劳税），对大部分货物与劳务征收7％的联邦税。
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4 c* C1 h6 r+ }/ z6 P+ `! Q某些货物和服务，属0％税率（如基本食粮、出口货物或服务）或免货劳税货物或服务（如医疗服务、财务服务等），不征收货劳税。但出售0％税率货物或服务的公司可以向政府申请退回在支付所有经营生意开支时所付出的货劳税，而出售免货劳税货物或服务的公司则不能向政府申请退回支付开支时所付出的货劳税，

有任何商业活动的公司或个人如果每年出售的“应征税货物或服务”收入超过三万，必须向政府登记，并向顾客征收货劳税，同时也可向政府申请退回在支付所有经营生意开支时所付出的货劳税。

如果公司或个人每年出售的“应征税货物或服务”收入少于三万，即属于小型供应商，可自由选择登记与否。如选择登记，应向顾客征收货劳税，并可向政府申请退回在付出的货劳税。如选择不登记，则不能向顾客征收货劳税，也不可向政府申请退回在付出的货劳税。
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如果登记了货劳税，就必须向政府申报货劳税，报税的频率（年度、季度或每月）起决于公司的应征税货物和服务的年生意额（包括0％税率货物及服务）。如公司的年生意额超过600万，必须每月呈交货劳税报表并向政府交付税款。如果公司的年生意额少于600万，却超过50万，则必须每季申报货劳税，但公司也有权选择每月报税。如果公司的年生意额少于50万，则可以每年申报一次货劳税，公司也可选择每月或每季报税，但每年报税并不代表可以每年交一次税，而是每年分四次预缴货劳税，预缴税款可根据上年度的税款或本年度的预测税款而定。但如果根据本年度的预测税款来按季申报，而年底时预测税款较实际全年应缴税款少的话，税务局便会罚款及征收利息。
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省零售税 （PST）
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省零售税是各省对大部分零售商品、某些服务项目及入场费征收的税项。销售需纳税货品和需纳税服务的企业负责向顾客征收零售税，并向政府上缴零售税税款。

安大略省大部分货品及安装、修理和保养需纳税货品及设备服务的零售税税率为的8％ 。企业购买物品及设备自用（如办公室家具、电脑、打印机等），需支付零售税。饮食业售价超过＄4的熟食，也需支付8％的零售税。但厂家在购买机器及设备作制造业用途，可免付安省零售税。购买某些商品（如食品、儿童服装等）也可免付安省零售税。
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旅馆住宿不满一个月需支付5％的零售税，$4以上的娱乐场所门票费需征收10％的零售税。餐馆销售含酒精饮料的零售税是10％。零售店出售的含酒精饮料的零售税是12％。
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在安省，凡销售需征税货品或提供需征税服务的企业，或收取门票的娱乐场所，都必须向安省财政厅登记，领取营业执照，负责征收零售税，并定期向省政府缴交所征收的零售税税款。
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& Z) v; x5 a% c( E8 U- o, r% h销售需征税货品或提供需征税服务的企业，应申请购货免税证.，在向批发商购买存货时，凭免税证，可免付8％的零售税，以减少存货成本。但在购买非转售用的商品或资产时（用于制造业机器除外），仍需支付零售税。

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联邦薪酬税
: G& v$ V0 N1 \- {9 ^0 E+ S
) C9 k0 z2 s$ c  u- V2 R% P5 e联邦法例规定，所有雇主必须替联邦政府从员工的薪酬中扣除就业保险金、加拿大养老保险金和个人所得税。雇主必须将雇员薪酬预扣的税款，连同雇主需缴交的就业保险金和加拿大养老金供款，按时递交税务局。
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. }2 D/ }$ G/ X" Z雇主在聘请员工时，必须要求员工填写一份TD1表格，详列员工的个人资料、工作证号码及预计个人免税额。免税额决定雇员薪酬预扣税的数目。雇主要好好保存TD1表格，如员工情况有变，必须在七日之内要求重新填写表格，并根据新估计的个人免税额来扣税。如员工在TD1表上说明其全年的总收入低于个人退税额，就不必预扣税。
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雇主必须在下一年度的二月底以前向政府报备T4和T4F表，也就是说，2001年的T4和T4F表必须在2002年二月底前报备税务局。

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联邦进口关税

& n9 J0 B9 ]$ V' U4 l$ A加拿大在其边境对进口货物征收范围广泛的关税。从一九八八年一月开始，加国实行国际商品统一分类制度(Harmonized Commodity Description and Coding System)征收关税，其海关对各种进口货品课征标准会依产地不同而有所差别。